НДС — это обязательство, которое ловит держателей статуса малого бизнеса врасплох. Оно полностью отдельно от налога с оборота 1%, наступает при намного более низком пороге, и окно регистрации измеряется в днях, а не месяцах.
Порог
Регистрация становится обязательной, когда общий оборот превышает ₾100 000 за любые 12 подряд идущих месяцев. Три детали делают это более строгим, чем кажется на первый взгляд:
- Окно скользящее, не календарный год. Каждый день предыдущие 365 дней — это период проверки. Нет сброса 1 января — это лимит ₾500 000 малого бизнеса, другое правило.
- Это применяется независимо от налогового режима. Наличие статуса малого бизнеса не даёт освобождения.
- Регистрация требуется в течение 2 рабочих дней после превышения. Пропустите её, и Служба доходов зарегистрирует вас автоматически и обратной силой, со штрафами и переоценённым НДС на операции, по которым вы никогда не начисляли НДС.
Последний пункт — дорогой. НДС, который вы не взяли — всё ещё должен быть уплачен — за счёт собственной маржи на выручке, которая уже потрачена.
Что меняется после регистрации
- Вы начисляете НДС по ставке 18% на облагаемые поставки.
- Вы подаёте декларацию по НДС ежемесячно, до 15-го следующего месяца — вторую декларацию рядом с деклараций малого бизнеса.
- Вы можете возместить входящий НДС на деловые покупки, что частично компенсирует налоговое бремя.
- Ваши счета и контракты должны указывать НДС явно.
Критически важно, что НДС уплачивается в дополнение к 1%. Держатель статуса малого бизнеса, зарегистрированный как плательщик НДС, платит оба. Они не являются альтернативами.
Статус постоянный
Статус плательщика НДС не прерывается при снижении оборота. Он сохраняется даже если вы упадёте намного ниже ₾100 000 в последующие годы. Снятие с регистрации требует отдельного заявления и возможно только при определённых условиях — обычно как минимум 12 подряд идущих месяцев ниже порога.
Планируйте исходя из предположения, что регистрация — это одностороннее решение.
Операции с нулевой ставкой
Некоторые операции облагаются по нулевой ставке, а не исключены. Экспорт товаров квалифицируется, как и некоторые услуги, предоставляемые нерезидентам — что охватывает большую долю грузинского фрилансерского сектора и ИТ.
Два момента, в которых стоит быть точным:
- Нулевая ставка устанавливает ставку в 0%. Она не снимает обязательство регистрироваться, вести учёт и подавать. Вы всё равно подаёте ежемесячные декларации.
- Облагается ли нулевой ставкой конкретная услуга для конкретного иностранного клиента, зависит от правил места поставки. Это действительно техническое, и ошибка в любом направлении стоит дорого. Это лучший повод привлечь бухгалтера перед пересечением порога.
Оборот с нулевой ставкой всё ещё считается в сторону порога ₾100 000.
Мониторинг скользящего окна
Поскольку окно скользящее, вы можете пересечь порог в месяц, когда ваш доход был обычным — сильный месяц двенадцать месяцев назад выпадает, сильный месяц сейчас входит, и сумма переваливается. Проверка только итога за календарный год вас не предупредит.
Практическая рутина: каждый месяц суммируйте выручку последних 12 месяцев в лари и сравните против ₾100 000. Ведите записи в калькуляторе с их датами и это вопрос чтения текущего итога. Приблизьтесь к линии и пора разговаривать с бухгалтером — не после.
Подготовка к переходу
Перед пересечением стоит пересмотреть, как сформулированы клиентские соглашения. Указана ли ваша цена брутто или нетто НДС, определяет, кто поглотит 18%, когда он начнёт применяться — вы или клиент. Пересмотр этого после факта намного сложнее, чем прописать в контракт заранее.
Для бизнесов, чьи клиенты все нерезиденты и чьи поставки облагаются нулевой ставкой, переход в основном административный. Для бизнесов, продающих внутри страны потребителям, это изменение цены на 18%, которое нужно поглотить или передать.