Ставка 1% не безусловна. Она применяется, пока годовой оборот остаётся в пределах ₾500 000. Выше этого лимита ставка меняется, и если переруб повторяется, сам статус отозывается.
Что считается в лимит
Оборот означает валовые поступления от деловой деятельности в календарный год — фактически полученные деньги, конвертированные в лари по курсу НБГ на дату каждого поступления. Не выставленные суммы, не прибыль, не за вычетом расходов.
Две уточнения, которые запутывают людей:
- Окно — это календарный год, с января по декабрь. Оно сбрасывается 1 января. Это отличается от порога НДС, который использует скользящее 12-месячное окно — см. регистрацию по НДС.
- Возвраты и чарджбэки снижают оборот; банковские комиссии, вычтенные из поступающего платежа — нет — брутто-сумма до комиссий — это то, что считается.
Что происходит выше ₾500 000
Пересечение порога не аннулирует режим немедленно. Ставка повышается до 3% на часть дохода выше ₾500 000. Первые ₾500 000 остаются в 1%.
| Годовой оборот | Налог |
|---|---|
| ₾400 000 | ₾4 000 (всё по 1%) |
| ₾500 000 | ₾5 000 (всё по 1%) |
| ₾600 000 | ₾5 000 + ₾3 000 = ₾8 000 |
| ₾800 000 | ₾5 000 + ₾9 000 = ₾14 000 |
Калькулятор отмечает порог, когда ваш год-к-дате приближается к нему, поэтому переруб виден до того, как он произойдёт, а не в январе.
Потеря статуса
Серьёзное следствие — это не 3%. Это то, что превышение ₾500 000 в два подряд идущих календарных года вызывает отзыв статуса малого бизнеса. Вы затем переходите в стандартный режим в 20% от налогооблагаемого дохода.
Один год выше линии — это пережить. Два подряд — это двадцатикратное изменение ставки, и это сценарий, вокруг которого стоит планировать намного раньше его прихода.
Планирование вокруг порога
Если вы видите, что год закончится выше ₾500 000, есть несколько законных рычагов. Все они стоят обсуждения с грузинским бухгалтером перед действием, потому что граница между планированием и уклонением не всегда там, где кажется.
- Время поступления. Оборот признаётся, когда поступают деньги. Работа, выполненная в декабре и оплаченная в январе, попадает в следующий год. Это нормальная коммерческая практика, не схема — но задним числом отнесённые или придержанные счета чисто для сдвига года — нет.
- Реструктуризация. Выше примерно этого масштаба, грузинское ООО под другим режимом может быть более эффективным, чем ИП. Модель распределённой прибыли в Грузии облагает налогом прибыль при распределении, а не при заработке, что подходит бизнесу, интенсивно реинвестирующему.
- Разделение действительно отдельных бизнесов. Если вы действительно ведёте две несвязанные операции, они могут находиться в отдельных сущностях. Искусственное разделение одного бизнеса между несколькими ИП для стояния ниже порога — это признанный паттерн уклонения и рассматривается как таковой.
Взаимодействие, которое вы не можете забыть
Любой, приближающийся к ₾500 000, давно пересёк порог НДС ₾100 000. Регистрация НДС в 18% обязательна, отдельна от налога с оборота и несёт её собственную ежемесячную декларацию. Если вы около потолка малого бизнеса и не зарегистрированы по НДС, это более срочная проблема, чем 3% — см. руководство НДС.
Следующие шаги
- Порог НДС ₾100 000 — тот, что наступает первым.
- Малый бизнес против микробизнеса против общего режима.
- Отслеживайте ваш год-к-дате оборот в калькуляторе.